蓝山科技精选层申报40问：入层标准选择、研发费用资本化被关注

　　5月13日，资本邦获悉，全国股转公司发布关于北京蓝山科技股份有限公司(下称“蓝山科技”)精选层挂牌申请文件的审查问询函。

　　股转公司关注到蓝山科技规范性、信息披露、与财务会计资料相关共计三大问题，涉及研发费用资本化、政府补助、税费与经营情况的匹配性、无形资产、预付账款、存货、现金流量、期间费用、毛利率、营业成本、经营业绩、新冠疫情影响、重要合同、募资使用、专利权质押、产品服务性能、与同行业可比公司的比较、核心技术、前五大供应商、前五大客户、生产模式调整、业务资质、实控人认定等共计40个子问题。

　　具体看来，关于研发支出资本化方面，申报材料显示，报告期各期，蓝山科技的研发投入分别为7,718.49万元、23,989.36万元和12,529.18万元，占各年度营业收入的比例分别为11.41%、37.35%和18.60%。报告期内，发行人研发支出金额较大，无形资产及开发支出科目余额较大。

　　股转公司要求发行人：(1)结合可比公司瑞斯康达、光迅科技、星网锐捷、华环电子和【初灵信息(300250)、股吧】研发支出资本化比例低或不存在资本化的情形，补充对比并披露同行业上市公司研究开发支出会计政策，是否存在重大差异;发行人研发费用资本化会计处理是否符合会计准则规定;对比发行人各报告期研发人员人数及资质、研发人员薪资水平，与同行业、同地区公司相比是否存在显着差异，说明发行人人均研发费用显着高于同行业上市公司的原因及合理性。(2)研发支出的成本费用归集范围是否恰当，研发支出的发生是否真实，是否与相

　　关研发活动切实相关，是否存在为申请高新技术企业认定及企业所得税费用加计扣除目的虚增研发支出以及调整期间利润的情形。(3)说明研发费用资本化形成的相关无形资产的预计使用寿命和摊销方法是否符合会计准则规定，是否按规定进行减值测试并足额计提减值准备。(4)2018年发行人研发费用资本化金额大幅度增加的具体原因和合理性;2018年度、2019年度开发支出中“直接材料”、“技术开发费”的具体构成明细;申报材料显示，2018年、2019年，发行人技术服务费主要为软件产品生产环节中发生的光盘刻录委托加工费用，说明相关会计处理的合规性。(5)补充披露2019年度1,253.89万元开发支出因不满足资本化条件而转为当期损益的具体原因，已经形成开发支出的研发项目是否同样存在因终止、评估研发成功率较低等不能满足资本化条件的依据，是否存在其他研发项目成功概率低而转为当期损益的可能性，以及对公司的经营业绩产生的影响;并补充说明公司产品由研发立项至生产的全过程，相关行业政策要求、成功

　　概率、经历时间等，是否有客户指定的研发项目。(6)按开发支出资本化所涉项目逐项补充披露报告期内相关项目的具体研发模式、项目起止时间、最终研发成果或预期研发成果及相关权属约定、为发行人带来经济利益的具体方式及是否存在可靠证据支持，具体支出的归集、分配、结转等核算制度和会计人员安排。(7)补充披露报告期内研发项目参研人员的构成、背景及来源、任务承担情况，各期各类明细支出的支出金额、入账依据及结算方式，相关支出的主要交易对手与发行人及其控股股东、实际控制人、其他股东、董事、监事、高级管理人员、核心技术人员之间是否存在关联关系，与发行人是否存在其他合作、业务或资金往来关系。(8)结合报告期内开发支出资本化项目情况，按项目详细说明从发起立项至完成立项的主要时间节点及审批程序，各项目进入开发阶段前，履行的专家评审情况及是否公允可靠，专家评审情况包括但不限于：各项目对应的评审专家名单、评审专家的专业背景及来源，评审的方式、过程、依据及结论;评审专家与发行人及其控股股东、实际控制人、其他股东、董事、监事、高级管理人员、核心技术人员之间是否存在关联关系，与发行人是否存在除评审之外的其他合作、业务往来或资金往来关系，与发行人主要客户、供应商之间是否存在业务往来或关联关系。

　　关于精选层入层标准选择，发行人选择《分层管理办法》第十五条中第三套标准进入精选层。

　　股转公司要求发行人补充披露“最近一年营业收入主要源于前期研发成果产业化”的认定依据，包括但不限于：(1)最近一年光通信传输设备、光通信接入设备、光通信软件收入对应的具体产品及相应收入金额，光通信智能工程服务对应的具体服务类别及相应收入金额;各具体产品或服务所应用的技术情况，技术对应的专利权或软件着作权等研发成果。(2)逐项说明前述研发成果的形成情况，包括且不限于研发成果来源(自主研发、合作研发、研发外包、引进授权等)、研发过程(研发项目立项、开发、验收等程序时间节点)、研发机构、主要研发人员、研发资金投入、研发设备、研发成果的权属情况、技术竞争力等。(3)结合最近一年营业收入主要业务构成、产品或服务明细类别，详细比照说明前述研发成果在“产品或服务”的性能改善或升级、市场竞争力提升等方面发挥的具体作用。(4)结合同行业主要竞争对手技术情况、行业内相关产品或技术供给情况、发行人核心竞争力等，详细论证说明前述研发成果在最近一年营业收入获取中是否发挥了关键作用，相关研发成果缺失是否会导致未来期间营业收入出现不可逆的大幅下降趋势。

　　同时，股转公司蓝山科技保荐机构按照《全国中小企业股份转让系统精选层挂牌审查问答(一)》(以下简称《审查问答(一)》)问题2的相关要求核查上述事项，就发行人是否符合第三套精选层进入标准发表明确意见。

　　头图来源：123RF

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