中小企业再收利好政策 新三板受益明显

　　引言：

　　11月16日，国家税务总局发布《关于实施进一步支持和服务民营经济发展若干措施的通知》。《通知》将进一步促进民营企业减税降负放在首要位置，要依法依规执行好小微企业免征增值税、小型微利企业减半征收企业所得税、金融机构向小微企业提供贷款的利息收入及担保机构向中小企业提供信用担保收入免征增值税等主要惠及民营企业的优惠政策，持续加大政策落实力度，确保民营企业应享尽享。

　　1。《通知》关注的核心问题

　　1.1促进民营企业减税降负

　　《通知》首先提出“认真落实和完善政策，促进民营企业减税降负”，在这一方面主要围绕政策的完善和落实共提到五条举措，核心在于稳定社会保险费缴费方式以及提出实质性减税政策建议。

　　具体来说，要“确保总体上不增加企业负担，确保企业社保缴费实际负担有实质性下降”，“对包括民营企业在内的缴费人以前年度欠费，一律不得自行组织开展集中清缴”。

　　《通知》还提到：“税务总局要配合有关部门抓紧研究提出推进增值税等实质性减税、对小微企业和科技型初创企业实施普惠性税收免除的建议，统筹提出解决税制改革和推进过程中发现问题的建议；要根据公开征求意见情况，配合有关部门抓紧对个人所得税6项专项附加扣除的政策进行完善。”

　　1.2持续优化营商环境，增进民营企业办税便利

　　在第二大方面，《通知》着重强调了“办税便利”，具体举措为：

　　1、2018年底前，税务总局再取消20项涉税证明事项。2019年，对民营企业等纳税人向税务机关报送的资料再精简25%以上；简并优化增值税、消费税等纳税申报表，并推进实施增值税申报“一表集成”、消费税“一键申报”。

　　2、2018年底前，实现50%以上涉税事项一次办结；2019年底前，实现70%以上涉税事项一次办结。

　　3、将审核办理出口退税的平均时间从目前13个工作日压缩至10个工作日。

　　除了这三点核心外，《通知》在这一方面的最后一点还提到了大力支持民营企业“走出去”。具体内容为：进一步落实好与110个国家和地区签署的税收协定，积极与主要投资地国家和地区开展税收协定谈签，通过税收协定帮助“走出去”民营企业降低在投资目的地国家和地区的税收负担，提高税收争议解决质效，避免重复征税。

　　1.3积极开展精准帮扶，助力民营企业纾困解难

　　这一方面的六条举措核心在于“精准”，目的是切实有效地解决中小民营企业所面临的问题。其核心举措在于：

　　1、在税务总局和省税务局明确专门部门，组织专门力量，集中受理和协调解决中小企业在生产经营过程中遇到的跨区域税收执法标准不统一、政策执行口径不一致等问题。

　　2、对确有特殊困难而不能按期缴纳税款的民营企业，税务机关要通过依法办理税款延期缴纳等方式，积极帮助企业缓解资金压力。

　　与此同时，“切实执行好跨境电商零售出口‘无票免税’政策”，“不断研究完善适应新经济、新业态、新模式发展要求的税收政策、管理和服务措施，助力民营企业增强创新能力和核心竞争力”。

　　1.4严格规范税收执法，保障民营企业合法权益

　　这一方面着重强调了税务方面的规范性和法律保障，明确了在法律方面对中小民营企业税务的支持。

　　1.5切实加强组织实施，确保各项措施落实见效

　　最后一方面则强调了关于此次减税的组织性和长效性，明确了“各级税务机关党委书记是第一责任人，要亲自组织、亲自部署、亲自过问，统筹研究工作安排并认真抓好督导落实”，“税务总局办公厅要加强对各项措施落实情况的督办，并纳入绩效考核”以及“各级税务机关务必常抓不懈，融入日常工作常抓常新、常抓常进”。

　　2。中国当前税务情况

　　国家税务总局的公开信息显示，2017年全年组织税收收入(已扣除出口退税)12.6万亿元，同比增长8.7%，扭转了近年来税收增长持续放缓的状况，税收与经济增长的协调性明显增强。同比增速比2016年提高3.9个百分点，税收弹性系数接近0.8，处于合理区间。

　　其中，第三产业税收收入增长9.9%，占税收收入的比重为56.1%，比第二产业高12.3个百分点。现代服务业税收保持快速增长势头，互联网和相关服务、软件和信息技术服务行业税收分别增长55.1%和36%。通用设备、通信设备、专用设备等高端制造业税收分别增长23.5%、21.6%、20.9%，高端制造业的税收增势较强，也侧面反映出高端制造业良好的发展情况。

　　在现有的各类税收优惠政策下，2017年税务部门实施小型微利企业所得税减半征收政策共减税454亿元，其中小型微利企业所得税减半征收范围从年应纳税所得额30万元扩大到50万元减税128亿元。提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例、开展创业投资企业和天使投资个人有关税收政策试点、商业健康险税前扣除政策试点以及部分延续实施的税收优惠政策合计减税200多亿元。

　　作为对比，2018年前三季度，全国税务部门组织税收收入(已扣减出口退税)112336亿元，增长13.2%。其中，第三季度增长8%，比二季度增速回落5.1个百分点，减税所带来的积极影响正在逐步显现，而在更多减税措施实施之后，相关影响有望进一步扩大。

　　减税方面，截至9月底，深化增值税改革三项措施合计减税2386.4亿元。其中，降低增值税税率5-8月四个月累计实现净减税1234.5亿元；增值税留抵税额退税已退还1148.5亿元；统一小规模纳税人标准由于按季申报，仅有一个月税款，实现减税3.4亿元。

　　2018年以来陆续推出的针对中小企业的税收优惠政策也给整体税务情况带来了明显改善，1-8月，支持高新技术企业发展和固定资产加速折旧等各项税收优惠政策共减税3948亿元，同比增长27.7%；支持小微企业发展税收优惠政策共减税1289亿元，同比增长29.1%；支持重点群体人员创业就业税收优惠政策共减税199亿元，同比增长8.7%。

　　3。新三板企业缴税情况

　　根据新三板各家公司2018年的中报数据，2018年上半年新三板公司共计支付各项税费522.92亿元，其中3913家公司披露收到税费返还，返还金额共计87.06亿元。披露具体缴税金额的公司2018年上半年平均缴税495.47万元，收到税费返还的公司平均返税金额为222.51万元。

　　根据国家统计局发布的《统计上大中小微型企业划分办法》，资本邦研究院对新三板公司按照行业进行了分类，并严格按照《办法》的标准筛选出了各行业内的中小微企业进行分析。

　　按照各家公司2017年年报披露的营业收入和从业人数，拥有中小微企业最多的三大行业分别为工业、软件和信息技术服务业以及其他未列明行业，而中小微企业占比最高的三大行业分别为邮政业、信息传输业和工业。

　　　　从统计数据来看，扣除教育、金融、卫生、铁路运输、自有房地产经营等行业外，新三板上剩余10564家公司中有8956家公司属于中小微企业，占到了84.78%，是新三板市场的主要力量。此次国税局下发的《通知》对新三板市场的未来发展起到了至关重要的作用，新三板中小微企业2018年上半年共缴税259.94亿元，占新三板公司缴税总额的49.71%；共收到返税44.10亿元，占新三板公司返税总额的50.65%。

　　　　4。中小企业减税案例分析

　　虽然还未有具体的减税方案提出，不过从目前已经实施的一些针对中小企业的减税政策，我们可以对减税情况有一个大概的了解。

　　4.1科技型中小企业减税

　　《财政部国家税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号)规定：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　这一规定较之前提高了25个百分点，假设一家科技型中小企业通过研发形成无形资产，计税基础为100万元，分5年摊销，按照原先的政策，每年的税前摊销成本为30万元(20万元×150%)；在新政策下，税前摊销成本可以达到35万元(20万元×175%)，相当于每年在缴税时可以多扣除5万元。

　　4.2增值税改革

　　自2018年5月1日起，新一轮深化增值税改革措施正式实施。此次调整将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

　　以新三板为例，新三板制造业公司2017年营业收入共8,544.78亿元，按照改革前的税率，应当缴纳的增值税为1,452.61亿元，而按照新税率计算，应缴增值税为1,367.16亿元，可以少交85.45亿元的增值税。

　　具体到公司来说，新三板制造业公司2017年平均营业收入为1.62亿元，增值税改革带来的税收优惠可以为公司节约162.23万元。

　　同样的，按照新的增值税率计算，新三板建筑业公司按2017年的营业收入计算共可减少税费9.70亿元，而交通运输业公司则可以减少税费5.01亿元。虽然税率只降低了1%，但是给公司带来的影响却是巨大的。

　　（文章来源：资本邦）