机构发布上市公司内控白皮书 多方配合构建高质量内控治理体系

　　讯(记者胡雨)记者7月18日获悉，《中国上市公司内部控制白皮书(2023)》(下称《白皮书》)日前发布，这是深圳市迪博企业风险管理技术有限公司自2008年起连续16年对外发布内部控制白皮书。《白皮书》认为，构建现代化高质量内部控制治理体系，需要上市公司、中介机构、监管部门的通力配合、同步提升。对于上市公司，《白皮书》提出了包括压实内部控制主体责任在内的三方面建议；对于中介机构，《白皮书》认为其应从强化人才队伍培训、强化内部执业检查等方面发力。

　　据悉，《白皮书》选取截至2023年4月30日前在沪深交易所及北京证券交易所上市并披露年度报告的5132家上市公司为研究对象，在分析上市公司内部控制整体情况的基础上，针对上市公司强制实施内部控制规范体系情况展开进一步地深入分析。《白皮书》显示，截至2023年4月30日，共有5132家A股上市公司披露了2022年度报告，其中4846家上市公司披露了年度内部控制评价报告，占披露年度报告的A股上市公司数量的94.43%。

　　《白皮书》显示，2022年度内部控制评价结论被认定为整体有效和非整体有效的上市公司数量分别为4776家、70家，占比分别为98.56%、1.44%。内部控制评价结论为非整体有效的上市公司中，11家为财报内控有效、非财报内控无效，占比0.23%；45家为财报内控无效、非财报内控有效，占比0.93%；14家为内部控制整体无效，占比0.29%。

　　2022年度，共有452家上市公司披露存在内部控制缺陷，占披露了内部控制评价报告公司数量的9.33%。对缺陷涉及的具体内容进行分析发现，2022年度上市公司内部控制缺陷主要集中在资金活动、资产管理、采购业务、销售业务、财务报告、公司治理、合同管理、信息披露、人力资源、信息系统等领域。

　　《白皮书》认为，构建现代化高质量内部控制治理体系，需要上市公司、中介机构、监管部门的通力配合、同步提升。强化上市公司内部控制责任落实与监督评价，提升会计师事务所及签字会计师专业研究与执业质量水平，加强对于上市公司内部控制的硬约束以及对违法违规行为的有效惩处与责任追究，将是今后一段时期提升内部控制信息披露质量和透明度、督促上市公司提升内部控制管理水平的重要任务。

　　对于上市公司，《白皮书》提出了三方面建议，包括：强化敬畏“上市”理念，压实内部控制主体责任；以评促建，切实提升内部控制评价实效；数智赋能，以高质量内部控制助力企业高质量发展。具体举措包括：压实上市公司董监高、实控人等“关键少数”的领导责任；建立年度评价和日常专项评价相结合的内部控制评价常态机制；打造数据驱动的智能风控体系，实现内部控制精细化管理等。

　　对于会计师事务所，《白皮书》认为其需要强化人才队伍培训，提升注册会计师专业胜任能力：一方面，要定期开展针对审计人员的继续教育和培训，另一方面要加强内部控制审计实务中重难点问题的探索与专业研究。此外，会计师事务所还应强化内部执业检查，提升内部控制审计的工作质量，具体举措包括坚持质量至上的发展导向、加强对内部控制审计关键环节的管理控制与复核、强化内部控制审计执业质量检查等。

　　对于监管机构，《白皮书》提出了三方面建议：一是统一监管口径，改革优化内部控制信息披露要求；二是强化监督检查力度，提升内部控制监管威慑力；三是强化内部控制监管指导与监督激励，增强内生动力与良性循环。具体举措包括统一推进各板块上市公司分类分批全面实施内部控制规范体系、强化内部控制专项监督检查力度、逐步建立内部控制激励机制等。